ITAN 2026: quiénes pagan el Impuesto Temporal a los Activos Netos y cómo recuperarlo
El ITAN grava los activos netos que superan S/ 1,000,000 con una tasa de 0.4%. Explicamos quiénes están obligados en 2026, cómo se calcula y por qué no es un costo perdido sino un crédito.
El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) suele generar dudas porque grava el patrimonio de la empresa, no su utilidad. Muchos empresarios lo perciben como un costo injusto, cuando en realidad —bien gestionado— es un crédito que se recupera. En esta guía explicamos quiénes pagan el ITAN en 2026, cómo se calcula y cómo planificar su impacto en el flujo de caja.
¿Qué grava el ITAN y quién está obligado?
El ITAN grava los activos netos de la empresa al 31 de diciembre del año anterior. Están obligados los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General, así como los del Régimen MYPE Tributario cuyos activos netos superen el umbral. También alcanza a sucursales y establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
La regla clave: solo paga ITAN quien tiene activos netos por encima de S/ 1,000,000.
Cómo se calcula
La base imponible es el valor de los activos netos del balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior, menos las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre esa base se aplica:
| Tramo de activos netos | Tasa |
|---|---|
| Hasta S/ 1,000,000 | 0% |
| Exceso de S/ 1,000,000 | 0.4% |
El impuesto se declara y puede pagarse al contado o en hasta 9 cuotas mensuales, lo que ayuda a no descuadrar la caja.
El punto que muchos olvidan: el ITAN es un crédito
Esta es la idea más importante del artículo: el ITAN no es un gasto perdido. El monto efectivamente pagado puede utilizarse como crédito contra el Impuesto a la Renta:
- Contra los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
- Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta anual.
Y si al final del ejercicio queda un saldo de ITAN no aplicado, puede solicitarse su devolución. Por eso, lo correcto es tratarlo como un anticipo financiero, no como un tributo a fondo perdido.
El error frecuente no es pagar el ITAN, sino pagarlo y olvidar aplicarlo como crédito. Ese descuido sí lo convierte en un costo real.
Caso práctico: convertir el ITAN en liquidez
Situación. Una empresa industrial con activos netos de S/ 3,500,000 debía pagar ITAN y le preocupaba el impacto en su caja del primer semestre.
Cómo se resuelve. Calculamos el impuesto: sobre el exceso de S/ 2,500,000 (3,500,000 − 1,000,000) a la tasa de 0.4% resulta S/ 10,000. En lugar de pagarlo al contado, optamos por el fraccionamiento en 9 cuotas para suavizar el flujo, y programamos su aplicación como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Resultado. El ITAN dejó de verse como una sangría de caja: se distribuyó en el año y se recuperó vía crédito. La planificación —no la cifra— hizo la diferencia.
Errores que debe evitar
- No declararlo a tiempo: genera multas e intereses, además de perder el orden del crédito.
- Pagarlo y no aplicarlo: el saldo a favor se diluye si no se gestiona la compensación o la devolución.
- Calcular mal la base: incluir activos que admiten deducciones (o no descontar depreciaciones) infla el impuesto.
- Ignorar el ITAN al migrar de régimen: al pasar al Régimen General o crecer dentro del RMT, la obligación puede aparecer de un año a otro.
El ITAN es un buen ejemplo de cómo una decisión tributaria es, en el fondo, una decisión financiera. En Dajhorsa lo integramos en su planificación con nuestra Asesoría Tributaria y mantenemos su balance ordenado con el Outsourcing Contable.
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